6.某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审查时，发现发出的啤酒罐有50个逾期1年，则当期进行会计处理如下，其中正确的是（ ）。（）
A.借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 596000
应交税费－应交增值税（销项税额） 101320
其他应付款 40000
B.借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 630188.03
应交税费－应交增值税（销项税额） 10713.97
C.借：银行存款 737320
其他应付款 100000
贷：主营业务收入 681470.09
应交税费－应交增值税（销项税额） 115849.91
其他应付款 40000
D.借：营业税金及附加 50000
贷：应交税费－应交消费税 50000
E.借：营业税金及附加 44000
贷：应交税费－应交消费税 44000
[正确答案]：AD
[答案解析]：根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应当采用逾期后才确认销售额计算征收增值税的，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应当确认纳税义务，根据会计制度的规定，应在“其他业务收入”科目进行核算。
7.某企业生产经营期间，对于应计缴的税费作了如下会计处理，其中正确的有（ ）。
A.借：销售费用
贷：应交税费—应交消费税
B.借：管理费用
贷：应交税费—应交土地使用税
C.借：管理费用—应交房产税
贷：银行存款
D.借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税
E.借：管理费用—印花税
贷：银行存款
[正确答案]：BDE
[答案解析]：企业缴纳的消费税应当计入“营业税金及附加”，房产税应当通过“应交税费—应交房产税”科目核算。
[该题针对“工业企业其他税、费的核算”知识点进行考核]
8.某商店2008年2月销售金银首饰100万元，其中包括首饰盒款4万元，首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录为（ ）。
A.借：银行存款 100万
贷：主营业务收入 85.47万
应交税费－应交增值税（销项税额） 14.53万
B.借：银行存款 4万
贷：其他业务收入 3.42万
应交税费－应交增值税 0.58万
C.借：主营业务成本 62万
贷：库存商品 60万
包装物 2万
D.借：其他业务成本 2万
贷：包装物 2万
E.借：营业税金及附加 5万
贷：应交税费－应交消费税 5万
[正确答案]：AC
[答案解析]：随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，所以企业没有将包装物价款分别核算，应当视同是随金银首饰出售，没有单独计价处理。
应纳的消费税，应当是包含包装物的不含税价款，所以消费税＝100÷（1＋17％）×5％＝4.27（万元）。
2011年注册税务师考试模拟试题及答案_2011年注册税务师考试模拟试题及答案（17）
http://m.kwkids.com/caikuailei/11685.html
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