2012年经济法基础：营业税各税目的计税依据和税额计算
营业税各税目的计税依据和税额计算
(一)交通运输业营业税的特殊计税依据和税额计算
纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额
【例题·计算题】某运输公司2010年8月份取得国内货运收入25万元，装卸搬运收入3万元;当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为4万元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费2万元，计算该运输公司8月份应纳营业税的营业额。
【解析】运输业营业额=收取运费-付给其他承运企业的运费
该运输公司8月份应纳营业税的营业额=25+3+4-2=30(万元)。
(二)建筑业营业税的特殊计税依据和税额计算
建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
1.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
2.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
3.纳税人自建自用房屋的行为不纳税;如纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格：
计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
4.纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。
5.通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中。
其他建筑安装工程的营业税也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。
建筑业营业额的包含因素和不包含因素
【2016年经济法基础真题】2012年经济法基础：营业税各税目的计税依据和税额计算
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