2011年审计师考试企业财务会计复习大纲19
第二节 应付及预收款项
应付及预收款项包括应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款。
一、应付票据——商业汇票
应付票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，我国的商业汇票一般为不带息的商业汇票。
1、开出应付票据
商业承兑汇票
借：材料采购
原材料
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
应付账款
贷：应付票据
银行承兑汇票
借：财务费用
贷：银行存款
2、应付票据到期
票据到期收到银行付款通知支付票款时，应按票据面额，会计分录：
借：应付票据
贷：银行存款
企业无力支付到期商业承兑汇票票款时，应按票据面额，会计分录：
借：应付票据
贷：应付账款
企业无力支付到期银行承兑汇票票款，收到银行通知时，会计分录：
借：应付票据
贷：短期借款
【例题】(2007中)如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其：( )。
A.转作短期借款
B.转作应付账款
C.转作其他应付款
D.不进行账务处理
【答案】A
二、应付账款(掌握P292)
如果企业在购入资产形成一笔应付账款的同时，带有现金折扣，借记有关科目，贷记“应付账款”科目;获得的现金折扣，冲减财务费用。
应付账款无法支付的，直接转入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
【例题】企业无法支付的应付账款，经确认后应将转入：( )。
A.其他营业收入
B.营业外收入
C.资本公积
D.待处理财产损益
【答案】B
三、预收账款(P293)
设置“预收账款”科目核算，预收款项业务较少的企业，可以不设此科目，将预收款项记入“应收账款”科目的贷方。
1、预收时，会计分录：
借：银行存款
贷：预收账款
2、销售实现时，会计分录：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、补收款项时，会计分录：
借：银行存款
贷：预收账款
(退回款项时做相反的会计分录)
四、其他应付款
企业发生其他应付款、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目;支付时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”等科目
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